Was ist ein wirtschaftlicher Nexus in den USA?
Falls man Kunden innerhalb der USA hat, muss man Sie sich mit der Thematik des wirtschaftlichen Nexus auseinandersetzen. Es gibt jedoch noch weitere Szenarien, in denen man sich u.U. mit diesem Thema befassen muss. In jedem Fall sollten Sie bei Fragen hierzu einen amerikanischen Tax advisor konsultieren; der Sachverhalt ist sehr komplex. Kontaktieren Sie uns gerne via E-Mail oder Kontaktformular.
Doch nun kurz erklärt, worum es sich handelt. Ein wirtschaftlicher Nexus ist u.a. ein Sales Tax Nexus (Verkaufssteuer bzw. Umsatzssteuernexus), der durch die wirtschaftliche Aktivität bestimmt wird, d.h. u.a. durch die Höhe der Verkäufe, die man in einem bestimmten Staat tätigt. Jede Art von wirtschaftlicher Aktivität – also auch der Verkauf digitaler Güter etc. – kann einen wirtschaftlichen Nexus auslösen, sobald der Gesamtumsatz einen bestimmten Betrag erreicht.
Man kann einen wirtschaftlichen Nexus unabhängig davon erwerben, wo sich das Unternehmen, Mitarbeiter oder Lager befinden. Wenn die Umsätze in einem bestimmten US-Bundesstaat erheblich genug sind, ist man dort mitunter umsatzsteuerpflichtig.
Was ist substanziell genug?
Im Allgemeinen gibt es in den einzelnen US-Bundesstaaten mit denen ein Unternehmen wirtschaftlich verflochten sein kann einen Schwellenwert. Der übliche jährliche Schwellenwert liegt bei 100.000 USD Umsatz oder 200 separaten Verkaufstransaktionen, je nachdem, was das Unternehmen zuerst erreicht. Die genauen Zahlen können jedoch von Bundesstaat zu Bundesstaat variieren, daher ist es am besten, jeden Bundesstaat einzeln zu überprüfen und einen Steuerberater zu konsultieren. Der Staat Delaware unterstreicht die Komplexität des Sachverhaltes folgendermaßen:
There are many activities – too many to list here – which create the jurisdictional right to tax, referred to as “nexus”. It is our position that merely creating an Internet site by a non-Delaware business does not, by itself, create nexus. But, locating a server in Delaware would create nexus/jurisdiction to tax the respective business.
Quelle: https://revenue.delaware.gov/frequently-asked-questions/internet-sales-faqs/
Demnach kann beispielsweise auch ein Server in Delaware einen Nexus in Delaware schaffen. Hinweis: Zu unterscheiden ist ein Server allerdings von einem Webspace, den die meisten unserer Kunden für ihre Webseiten nutzen.
Wissenswert:
- Früher handelte es sich beim Nexus um einen Begriff, der vor allem am Tatbestand einer physischer Präsenz festgemacht wurde. Mittlerweile haben jedoch viele US-Bundesstaaten diesen Begriff ausgeweitet, sodass dieser nun beispielsweise auch auf Dienstleistungen angewendet werden kann. Daher kann man nunmehr eher vom „economic nexus“, also wirtschaftlichen Nexus sprechen.
- Der Begriff des economic nexus stellt nicht nur auf eine Art Betriebsstätte ab, wie man diese gerade im deutschsprachigen Raum kennt. Der Begriff des wirtschaftlichen Nexus geht weiter und ist gleichzeitig unspezifischer. Man muss diesen eher im Kontext von Verbindungen, Anknüpfungspunkten und Verflechtungen sehen.
- Der Nexus spielt auch noch eine Rolle für Ertragsteuern (Einkommensteuer bzw. Körperschaftsteuer – „income taxes“) und Verbrauchsteuern („use taxes“). Es kann jedoch in der Praxis so sein, dass für jede Steuerart eine andere Nexus-Definition herangezogen wird.
Fazit
Damit ein wirtschaftlicher Nexus entsteht, muss – lax formuliert – einiges zusammenkommen. Bislang hat keiner unserer Kunden ohne wirtschaftliche Aktivitäten mit US-Bezug einen Nexus begründet.
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