Im Folgenden sollen die Economic Substance Requirements der Vereinigten Arabischen Emirate betrachtet werden. Zunächst sei jedoch – wie auch zutreffend für alle Informationen dieser Webseite – nochmals explizit erwähnt, dass die folgenden Ausführungen in keinem Fall als rechtliche oder steuerliche Beratung zu sehen sind. Für die folgenden Angaben wird zudem keine Gewähr übernommen. Regelungen können sich jederzeit ändern.
Betroffene „relevante“ Aktivitäten
Relevante Aktivitäten sind:
- Banking
- Insurance
- Investment Fund management
- Lease
- Headquarters
- Shipping
- Holding
- Intellectual Property
- Distribution and Service Centre Businesses
Wen die neuen Regeln betreffen
Zunächst betreffen die neuen Substanzanforderungen alle relevanten Aktivitäten. Diese Aktivitäten lassen bereits auf den ersten Blick erahnen: Die allermeisten unserer Kunden sind nicht von den neuen Anforderungen betroffen! Die Economic Substance Requirements richten sich ganz klar in erster Linie gegen diverse Aktivitäten globaler Konzerne. Die wenigsten unserer Kunden sind in der VAE beispielsweise im Shipping-, Banking- oder Versicherungsgewerbe engagiert. Zudem bestehen für die VAE gewisse Einschränkungen, z.B.:
Ein in den Vereinigten Arabischen Emiraten ansässiger Vertrieb, ein Servicezentrum, eine Zentrale oder ein risikoreiches Geschäft mit geistigem Eigentum fällt nur dann in den Geltungsbereich der Bestimmungen, wenn es mit andereren, nämlich ausländischen eigenen Unternehmen Geschäfte tätigt. Lizenznehmer, die nur zwischen VAE-Firmen Geschäfte tätigen, unterliegen nicht der Prüfung der wirtschaftlichen Substanz.
Gehören die Lizenznehmer derselben Firmengruppe an, muss jeder Lizenznehmer die Bestimmungen einhalten und die wirtschaftliche Substanz auf individueller Basis nachweisen. Allerdings kann relevante Substanz (Personal, Funktionen, Vermögenswerte usw.), die in der VAE von anderen Unternehmen der Gruppe unterhalten wird, berücksichtigt werden, wenn diese wirtschaftliche Substanz dem Lizenznehmer im Rahmen einer Dienstleistungs-/Outsourcing-Vereinbarung zur Verfügung gestellt wird.
Es ist ferner zu beachten, dass ein Holdinggesellschaftsgeschäft nicht in der VAE geleitet und verwaltet werden muss, es sei denn, dies ist eine Anforderung der entsprechenden Lizenzbehörde.
Konsequenzen für relevante Aktivitäten
Für jede Finanzperiode, in der Einkünfte aus einer relevanten Aktivität erzielt werden, muss eine wirtschaftliche Substanzprüfung für diese Aktivitäten durchgeführt. Die wirtschaftliche Substanzprüfung erfordert, dass der Lizenznehmer folgendes nachweist:
- der Lizenznehmer und die Relevante Aktivität in den VAE geleitet und verwaltet werden
- die relevanten Core Income Generating Activities („CIGAs“) in den VAE durchgeführt werden
- der Lizenznehmer über angemessene Mitarbeiter, Räumlichkeiten und Ausgaben in der VAE verfügt
- Lizenznehmer, die eine relevante Tätigkeit ausüben und Einkünfte daraus erzielen, müssen außerdem eine Mitteilung über wirtschaftlichen Substanz einreichen (siehe „Jährliche Mitteilungen“ weiter unten).
Outsourcing von Economic Substance Requirements
Betont werden muss, dass einige der Anforderungen – außer Kontrolle und Management – outgesourced werden können. Aber: Direktoren müssen ihren Wohnsitz nicht in der VAE haben, jedoch eine adäquate Anzahl an Board Meetings in der VAE sicherstellen:
[…] an adequate number of board meetings should be held in the UAE. What is considered to be an adequate number of board meetings will depend on the nature and extent of the Relevant Activity being undertaken by the Licensee.
In der VAE ansässige Mitarbeiter und physisches Vermögen, also auch Räumlichkeiten, können jedoch von anderen eigenen Unternehmen oder Dritten stammen. Aktivitäten, die nicht CIGAs (Core Income Generating Activities) zuzurechnen sind, können sogar von außerhalb der VAE erbracht werden (z.B. „back office„).
Preisgünstige Sofortmaßnahme: Persönlicher Umzug in die VAE
Unternehmer, die sofort ihre steuerliche Belastung legal minimieren wollen und „relevante Aktivitäten“ ausüben, bevorzugen oftmals, persönlich in die VAE zu ziehen. Die Erfüllung der Economic Substance Regulations ist dann in der Regel relativ leicht darstellbar: Direktor(en) und Räumlichkeiten vor Ort, Direktoren können zudem als Angestellte dargestellt werden:
„directors who in addition to performing their fiduciary duties also perform CIGAs can be counted as employees of the Licensee for the purposes of meeting the Economic Substance Test.“
Viele unserer Kunden entscheiden sich zudem, mit „Mann und Maus“ in die VAE zu ziehen, dort mindestens 183 Tage im Jahr zu leben und ausnahmslos alles in Europa hinter sich zu lassen, um für sich maximal mögliche Rechtssicherheit zu erlangen. Auf diese Art und Weise entsteht ein echter Lebensmittelpunkt in der VAE – der Wegzug wird tatsächlich nachweislich „gelebt“. Visa sind mit der Gründung einer Freezone-Firma besonders einfach zu erlangen, in der Regel zunächst für 3 Jahre gültig und können in der Regel ebenso problemlos verlängert werden.
Mehr zur Wohnsitzoption in der VAE und wie wir Ihnen behilflich sein können, erfahren Sie hier.
Jährliche Mitteilungen
Nur Lizenznehmer, die relevanten Aktivitäten nachgehen, sind verpflichtet, eine jährliche Mitteilung an die für Sie in der VAE verantwortliche Regulierungsbehörde einzureichen – und zwar innerhalb von 12 Monaten nach dem Ende der betreffenden Finanzperiode:
Who needs to file an economic substance return and by when?
Only Licensees that earn income from a Relevant Activity during the relevant financial period and that are not exempt from the Regulations are required to demonstrate economic substance in the UAE and file an economic substance return. Economic substance returns must be filed within 12 months from the end of the relevant financial period.
Die Mitteilung sollte in der von der Regulierungsbehörde genehmigten Form eingereicht werden und folgende Informationen enthalten:
- Bestätigung darüber, ob der Lizenznehmer eine relevante Tätigkeit ausübt oder nicht
- Falls der Lizenznehmer eine Relevante Tätigkeit ausübt, eine Bestätigung, ob das gesamte oder ein Teil des Bruttoeinkommens des Lizenznehmers in Bezug auf die „Relevante Aktivität“ in einer Rechtsordnung außerhalb der VAE steuerpflichtig ist oder nicht
- Das Datum des Endes des Finanzjahres des Lizenznehmers
Nichteinreichen der Mitteilung, Bereitstellung ungenauer oder unvollständiger Informationen und nachgewiesenes Versäumnis, ausreichend wirtschaftliche Substanz in den VAE nachzuweisen, können hohe Strafen nach sich ziehen.
Quelle: https://www.mof.gov.ae/en/StrategicPartnerships/Pages/ESR.aspx